營(yíng)改增后，建筑行業(yè)開(kāi)票的要求比較復(fù)雜，需要選擇正確的編碼、還要注明對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目信息，具體要求如下：

一、正確選擇對(duì)應(yīng)編碼

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))：納稅人提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)正確選擇“305”打頭的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“編碼”)，納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款，開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)選“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目-建筑服務(wù)預(yù)收款”對(duì)應(yīng)編碼以“612”打頭。詳見(jiàn)下表：

二、發(fā)票開(kāi)具要求

（一）發(fā)票開(kāi)具基本要求

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（2023修訂）第二十一條：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

（二）建筑服務(wù)發(fā)票

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）四、3、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。8、國(guó)稅機(jī)關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個(gè)人），代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印“YD”字樣。

（三）涉及第三方建筑服務(wù)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)），建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、開(kāi)具不合規(guī)發(fā)票的后果

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)填寫(xiě)不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)發(fā)票”) ，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào)) 第五條：關(guān)于營(yíng)改增后建筑安裝工程費(fèi)支出的發(fā)票確認(rèn)問(wèn)題營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 (市、區(qū)) 名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

四、不合規(guī)發(fā)票的換開(kāi)要求

（一）如何開(kāi)具紅字發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))第一條規(guī)定:開(kāi)具紅字發(fā)票有3個(gè)步驟：

（二）建筑企業(yè)如何開(kāi)具原適用稅率發(fā)票

建筑企業(yè)的增值稅稅率調(diào)整了3次，時(shí)間和稅率分別為：

2016年5月1日，稅率為11%；

2018年5月1日，稅率為10%；

2019年4月1日，稅率為9%，

如果企業(yè)想要開(kāi)具原適用稅率的發(fā)票，需要向稅務(wù)局提交相關(guān)資料，具體規(guī)定如下：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》 (國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)) 十三、關(guān)于開(kāi)具原適用稅率發(fā)票

1.自2019年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》(附件2)，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

2.納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

3.納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

注：內(nèi)容來(lái)源于《財(cái)稅薈萃》，侵刪。