納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。

所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

摘自《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》

（國家稅務總局2014年第39號公告）

對于符合國家稅務總局2014年第39號公告規定的行為類型，因其本質上是一種法律允許的行為，就不能冠以“虛開”之名。

稅務行政機關已明確排除了這種行為的行政違法性。對于刑法中以違反行政法律法規為前提的行政犯來說，該行為自然喪失了構成刑事犯罪的刑事違法性。

就本質來說，這種行為也確實不具有作為犯罪最本質特征的嚴重社會危害性。因而，這種被行政法認可的行為當然不可能構成犯罪。

摘自《論“有貨”型虛開增值稅專用發票行為之定性》（姚龍兵，作者單位：最高人民法院）

增值稅納稅義務發生時間：發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

摘自：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

摘自《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>

的通知》（財會〔2016〕22號）

增值稅申報表收入與企業所得稅申報表、及會計口徑收入會出現不一致屬于正常情況。